軟件開發(fā)費用屬于研發(fā)費用嗎（軟件開發(fā)費用屬于研發(fā)費用嗎）
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給軟件公司付的開發(fā)軟件費計入什么科目
1，公司做軟件開發(fā)的中間費用，一般計入逗管理費用--研發(fā)費用地
軟件開發(fā)企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，資質(zhì)認證時要看公司研發(fā)費用支出比例的，把人力成本都進研發(fā)費用。 2，這個項目需要高新技術(shù)含量。若是屬于高新技術(shù)項目，可以到稅務(wù)局備案，稅前扣除，并再加計50%扣除所得稅。 3，舉例說明： 若稅務(wù)局認定研究開發(fā)費為100萬元，可以稅前扣除。還可以加計50萬稅前扣除。
在所得稅清算時調(diào)整扣除。 4，關(guān)于技術(shù)開發(fā)費
對財務(wù)核算制度健全、實行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機構(gòu)、大專院校等(以下統(tǒng)稱企業(yè))，其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，按規(guī)定予以稅前扣除。
對上述企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費項目，包括新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費用，在按規(guī)定實行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。 5，逗新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝地簡稱：三新，加計扣除的必須符合逗三新地要求。 比如：新技術(shù)，企業(yè)可以先向稅務(wù)備案，稅務(wù)會統(tǒng)一組織專家進行評審，評審?fù)ㄟ^的則可認定為新技術(shù)。大致步驟：企業(yè)立項，預(yù)算，賬務(wù)按項目核算，備案，參評，申請，匯繳清算。
開發(fā)費用屬于研究開發(fā)費用嗎
企業(yè)研究開發(fā)費的基本概念是什么
回答于2022-11-28
1、企業(yè)研究開發(fā)費的基本概念
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九十五條對此有明確規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)費用，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用。此費用的加計扣除，通常分為兩種情況：未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的。在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，攤銷期不低于10年。
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2、企業(yè)研究開發(fā)費加計扣除的適用范圍
《辦法》第二條規(guī)定企業(yè)研究開發(fā)費加計扣除適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)
3、如何區(qū)分新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的范圍
研究開發(fā)項目中的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，通常被簡稱為“三新”項目。企業(yè)在進行研發(fā)活動時，所有的研發(fā)項目發(fā)生的費用不一定都可以加計扣除，加計扣除要有一個前提條件，就是要達到“三新”項目的標準。區(qū)分“三新”項目要看這個項目是不是符合“兩個領(lǐng)域”規(guī)定的范圍：一個是《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》，另一個是國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007年度)》
“新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝”中的“新”，是個相對概念，是研發(fā)費用加計扣除這一優(yōu)惠政策特有的概念。
所謂的“新”，就是創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))，通過創(chuàng)新取得了有價值的成果。常規(guī)性的升級改造，不屬于“新”的概念?！叭隆表椖垦邪l(fā)中運用了新技術(shù)，也不屬于“新”。但運用理論技術(shù)，實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新，與應(yīng)用現(xiàn)成的技術(shù)成果有區(qū)別。
所謂的“新”，還要在本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝具有領(lǐng)先性。
在這里有必要說一下“取得成果”的概念。有價值的成果，不一定非要成功，得到一種否定的成果，也叫成功。現(xiàn)在，人們對研究成果往往存在誤區(qū)，通常認為只有成功的研究成果，才是有價值的成果，其實，有價值的成果不一定是成功，也就是說，研發(fā)活動，允許失敗。具體到加計扣除的問題上來，研發(fā)失敗的“三新”項目發(fā)生的研發(fā)費用，也應(yīng)允許稅前加計扣除。
企業(yè)的某一項研究開發(fā)項目是不是屬于“三新”的范疇，需要企業(yè)拿出書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)通過企業(yè)提供的有關(guān)說明材料，來判斷某個項目是否屬于“三新”項目中的某一類(項)。
這里需要特別說明的是，在國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定中，并沒有要求企業(yè)在向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料時，出具第三方(如政府科技主管部門、有資質(zhì)的技術(shù)鑒定機構(gòu))出具的證明。也就是說，企業(yè)自身的技術(shù)部門、或者企業(yè)所在集團公司的技術(shù)主管部門，為這個項目出具的備案說明或立項批復(fù)，可成為本企業(yè)“三新”項目符合“三新”范疇的依據(jù)。只有主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目是否符合“兩個領(lǐng)域”、“新”的概念持有異議時，才要求企業(yè)提供政府科技主管部門的鑒定意見。
4、區(qū)分“委托開發(fā)”還是“合作開發(fā)”
有些大型的研究開發(fā)項目，往往不是企業(yè)自身獨立完成，需要與其他單位進行合作。遇到這種情況時，為了便于研究開發(fā)費用的準確歸集，財務(wù)人員需要明確這個項目是委托開發(fā)，還是合作開發(fā)。
對委托開發(fā)的判斷，關(guān)鍵一點，即：知識產(chǎn)權(quán)的歸屬。委托開發(fā)合同中，除了委托指向的具體技術(shù)指標、研發(fā)時間和合同的常規(guī)條款外，最后還有一條關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)的享有問題，或規(guī)定雙方共有，或規(guī)定一方擁有。只有委托方部分或全部擁有時，才是委托開發(fā)。若知識產(chǎn)權(quán)最后屬于受托方，那就不是委托開發(fā)，而是購買技術(shù)成果。
合作開發(fā)，類似于委托，但有一個最大的特點，在合同中有注明，雙方分別投入，各自承擔費用，知識產(chǎn)權(quán)雙方共有，或各自擁有自己的研究成果的知識產(chǎn)權(quán)。
合作開發(fā)的研發(fā)費用，是合作雙方各自加計扣除。委托開發(fā)是委托方進行加計扣除，而受托方不能加計扣除。因為，受托方獲得的報酬是提供勞務(wù)獲得的收入。委托開發(fā)時，一定要在合同上要求受托方在年末或項目研發(fā)結(jié)束后，為委托方提供具體的研發(fā)費用支出明細情況，并填寫《可加計扣除研究開發(fā)費用歸集表》，如果受托方不能向委托方提供，委托方則不能加計扣除受托方發(fā)生的研發(fā)費用。
只有把這兩個實質(zhì)性的問題區(qū)分好了，才有利于企業(yè)財務(wù)人員將來申報研發(fā)費用的加計扣除。
5、人文、社會科學(xué)方面的研發(fā)費用不能加計扣除
作為大型企業(yè)，出于社會形象、社會影響力的考慮，有時會投入一些人文、社會科學(xué)方面的研究開發(fā)，這一類的支出不屬于企業(yè)準予加計扣除的研發(fā)費用。因為，這項投入所取得的人文科技成果一般是公益性的，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系，沒有直接的經(jīng)濟回報。研發(fā)費用一定要與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營直接有關(guān)，而不是間接有關(guān)。
6、判斷“研究開發(fā)費用”
這個問題的核心是說，哪些支出的費用屬于研究開發(fā)費用?研究開發(fā)費用與某一研發(fā)的新項目有沒有關(guān)系?這點需要緊扣“企業(yè)研究開發(fā)費用，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用”這一基本概念中的“為”這個字的含義，這個字體現(xiàn)了研發(fā)費用與“三新”項目的直接關(guān)系?？梢赃@樣理解，一個時間段、一部分人員、一個項目支出，是不是為了研究開發(fā)某一個“三新”項目，是不是與研發(fā)活動直接相關(guān)，發(fā)生的費用是不是全部都服務(wù)于研發(fā)活動。在這個概念的前提下，判斷哪些費用屬于研究開發(fā)的范疇就相對清晰一些。
研發(fā)費用的范圍包括哪些？
人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)的費用、其他相關(guān)費用等。
1、人工費用
企業(yè)在研發(fā)過程中，需要支付在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用，如果還需要雇傭研發(fā)人員，就需要支付給外聘研發(fā)人員一定的勞務(wù)費用。
2、直接投入費用
直接投入費用包括研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費等。
3、折舊費用
折舊費用是指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。研發(fā)儀器在使用的過程中，會有一定的損耗以及需要定期維護，這屬于研發(fā)費用的范疇。
4、無形資產(chǎn)的費用
無形資產(chǎn)的費用是指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用以及新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
5、其他相關(guān)費用
與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
軟件開發(fā)成本屬于什么科目
軟件開發(fā)成本計入到無形資產(chǎn)科目，可以在無形資產(chǎn)科目下面設(shè)置二級科目進行核算，如果計入到無形資產(chǎn)，則屬于資產(chǎn)類科目，軟件開發(fā)成本也可以計入研發(fā)支出里面，對于研究階段的支出計入到費用類，開發(fā)階段的，則進行資本化，計入資產(chǎn)類科目。
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